V predchádzajúcich dvoch častiach našej série o rodinných nadáciách v SAE sme sa pozreli na ich kľúčové výhody. Dnes, v záverečnej tretej časti, našu sériu uzavrieme podrobnejším pohľadom na ich jedinečnú daňovú efektivitu – konkrétne na prípady, kedy môže byť nadácia oslobodená od 9% dane z príjmov právnických osôb (DPPO) v SAE.
Oslobodenie od dane z príjmov právnických osôb
DPPO v SAE z roku 2023 –vo výške 9% na zisky nad 375 000 AED (cca 88 000 EUR)– sa vo všeobecnosti vzťahuje aj na nadácie. Vláda však prostredníctvom čl. 17 zákona o DPPO poskytla možnosť výnimky (tzv. „opt-out“) umožňujúcej oslobodenie of DPPO pre rodinné nadácie.
Zvolením statusu „Unincorporated Partnership“ (daňovo transparentná entita), splnením určitých podmienok môže kvalifikovaná rodinná nadácia dosiahnuť plnú fiškálnu transparentnosť. To znamená, že nadácia samotná nie je zdanená, ale príslušnú daň platia priamo beneficienti nadácie podľa ich príslušnej daňovej rezidencie. Napríklad pre jednotlivcov, ktorí sú daňovými rezidentmi SAE zostávajú ich pasívne príjmy (ako sú dividendy či výnosy z nehnuteľností) na osobnej úrovni oslobodené od dane, čím sa efektívne vytvára prostredie s nulovým zdanením pre zachovanie rodinného majetku. Pre získanie takéhoto daňovo výhodného statusu musí ísť o nadáciu s pasívnym príjmom, nie o aktívny obchodný subjekt, t.j. jej hlavnou činnosťou musí byť investovanie a správa rodinného majetku. Takéto rodinné nadácie je možné založiť v DIFC, ADGM a RAK ICC v SAE, ale horeuvedené oslobodenie od dane sa vzťahuje aj na zahraničné nadácie.
Výhoda holdingovej štruktúry
Daňová transparentnosť sa navyše neobmedzuje len na samotnú nadáciu. Na základe ministerského rozhodnutia č. 261 z roku 2024 sa daňovo výhodný status nadácie môže vzťahovať na celý reťazec dcérskych spoločností v 100% vlastníctve nadácie. Toto rozhodnutie elegantne vyriešilo zásadnú štrukturálnu prekážku: predtým mohla nadácia vlastniť zdaniteľnú dcérsku spoločnosť, ktorej zisky sa ale zdaňovali DPPO. Teraz, pokiaľ existuje 100% vlastníctvo dcérskej spoločnosti a každá entita v reťazci zostáva prísne pasívnym subjektom, môže celá hierarchia fungovať ako jeden daňovo neutrálny koridor. Vyžaduje si to dobré daňové plánovanie a disciplinované dodržiavanie predpisov vrátane samostatných ročných žiadostí na Federálny daňový úrad (FTA) za každú entitu, ale odmenou je plynulý tok príjmov bez dane od aktív na najnižšej úrovni až k beneficientovi na vrchole holdingu.
Uvedené výhody daňovej efektivity robia nepochybne zo SAE jednu z daňovo najvýhodnejších krajín na svete pre správu rodinného majetku a dlhodobé plánovanie nástupníctva.
Máte záujem o založenie vlastnej rodinnej nadácie v SAE a neviete, kde začať? Ste na správnom mieste; náš tím skúsených odborníkov Vám poskytne služby na mieru, prispôsobené Vašim špecifickým potrebám. Zavolajte nám na číslo +971 521 521 330 alebo nám napíšte na office@alphaprimedwc.ae. Tešíme sa na Vás.
